главная  |  карта сайта   |  банковское дело   |  банковская система РФ   |  безопасность кредитования   |  лекции 
         Общие сведения
         Расчетно-кассовое обсл.
         Кредитование физ. лиц
         Кредитование юр.лиц
         Дополнительные услуги
         Пластиковые карты
         Создание банка
         Коэффициенты
         Формула Дюпона
         ФЗ- 115

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ СРЕДСТВ НА ДЕПОЗИТЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Государству удобнее следить за исполнением налогового кодекса через более законопослушные банковские учреждения, чем ждать, что все частные
лица вовремя исполнят свой долг перед законом. 

Ведь банковская документация по несколько раз в год проверяется различными государственными надзорными органами
(налоговой инспекцией, Центробанком, аудиторами и др.)


Недолжное исполнение законов грозит не только крупными штрафами, но и лишением лицензии на их финансовую деятельность.
К тому же налогообложение вкладов непростое дело, разобраться в нем очень сложно непрофессионалам.

Банк, как налоговый агент, точно так же, как работодатель, с начала каждого года начинает вести учет доходов всех физических лиц-вкладчиков,
чьи суммы попадают под налогообложение.

 

Выражается это в заполнении для налоговых органов справки о доходах отдельно на каждое лицо и ежемесячном перечислении в бюджет необходимой суммы налога.

Тайна вклада в этом случае соблюдается неукоснительно. В документах для налоговиков указывается лишь сумма процентов, попадающая под налоговое законодательство, а не вся сумма накоплений конкретного вкладчика в этом банке. Напомним вновь, что это не все подряд депозиты.

По письменному заявлению клиента выдается справка о доходах физического лица, точно такая же, как выдает работодатель своим сотрудникам с данными о зарплате и удержанном в бюджет налоге на доход. В справке будет указан только тот доход клиента в этом банке, что сам же банк и начислит в виде депозитных процентов. И только те процентные суммы, на которые за период с начала года уже был рассчитан НДФЛ именно этим банком.

 

Какие вклады физических лиц облагаются налогом?

Для спокойствия вкладчиков, наконец, сообщим, что налогообложению подлежат лишь избранные вклады физических лиц, фиксированная ставка по которым, например, на сегодняшний момент (сентябрь 2012 года), составляет более 13% годовых. Почему на сегодняшний момент, спросите вы? Потому, что, согласно законодательству налогооблагаемая база определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующая на тот момент, когда заключен договор банковского вклада. Ставка рефинансирования может измениться в любой момент. Что и происходит ежегодно.  Даже бывает по несколько раз. Согласно статье 214 налогового кодекса, чтобы определить базу для расчета налога, к ставке рефинансирования (сегодня это 8% годовых) нужно прибавить еще 5%.

Для большего понимания выделим три основных, но очень разных понятия, затронутых в этой статье:

-ставка депозита (или процент по вкладу) диктуется банком и фиксируется в договоре с клиентом. Ставка по вкладу выбирается самим вкладчиком среди разных депозитных предложений;

-ставка рефинансирования определяется Банком России (или по-другому Центробанком). Под этот процент государственный банк кредитует коммерческие кредитные учреждения. И еще, с помощью этого финансового инструмента государство пытается регулировать уровень инфляции;

-ставку налога на доходы физических лиц устанавливает государство. Размер и порядок начисления зафиксирован в Законе. Для разных доходов существует разная ставка налога. Для банковских вкладов резидентов она равна 35% и 30% для налоговых нерезидентов (т.е. гражданам другой страны). Это значение в последний раз увеличивалось в 2008 году. Для заработной платы и некоторых других доходов ставка НДФЛ сегодня в России 13%.

 

 

 

Пример расчета налога

Рассмотрим несложный пример с расчетом налога и точного дохода, который получит вкладчик по депозиту с повышенной процентной ставкой.

Итак, сегодня ставка рефинансирования 8%. Допустим, проценты по договору начисляются в конце срока, т.е. через полгода (182 из 365 дней в году). Посмотрим расчет по рублевому и валютному вкладу. Условно назовем валюту швейцарским франком (CHF), курс которого= 33,9274 руб. Условно, потому что на сегодняшний момент не встречается валютных вкладов со ставкой выше 9% годовых.

 

Годовая ставка % по вкладу 13 13,5 9,5
Сумма вклада 1 млн. руб. 1 млн. руб. 100 тыс. CHF
Срок договора 182 дня 182 дня 182 дня
Ставка рефинансирования ЦБ 8 8 8
Ставка налога % 35 35 35
Разница между % по вкладу и % для налогообложения по Закону Нет или меньше 0 13,5-(8+5)= 0,5 9,5-9= 0,5
Расчет базы для налогообложения нет 1 млн. *0,5*182/ 365 * 100 = 2 493,15 руб.

100 тыс. *0,5*182/ 365 * 100 = 249,32 CHF

 

Сумма налога нет 2 493,15 * 35% = 872,60 руб.

(249,32 * 35%)* курс = 87,26 CHF * 33,9274 = 2 960,50 руб.

 

Сумма начисленного дохода ДО удержания налога

1 млн.* 13*182  / 365 .*100  = 64 821,92 руб.

 

1 млн.* 13,5*182  / 365 .*100.  = 67 315,07 руб. 100 тыс.* 9,5*182 / 365 .*100.  = 4 736,98 CHF
Доход для выплаты вкладчику, за минусом налога, без учета первоначальной суммы вложений (руб.) 64 821,92 67 315,07 –872,60 = 66 442,47 руб. 4 736,98 – 87,26 = 4 649,72 CHF

 

 

Как видно из таблицы НДФЛ начисляется:

- в рублевых договорах на разницу между ставкой вклада и ставкой рефинансирования, увеличенной на 5 процентов,
- в валютных договорах на разницу между ставкой вклада и значением 9 процентов.

 

Эти условия регулируются законом и налоговым кодексом.

До 1 января 2008 г. налоговый кодекс разрешал льготную ставку НДФЛ по вкладам для пенсионеров, тогда она была 13%.
Но со вступлением новой редакции кодекса льготы отменены и налог на пенсионные накопления такой же, как у остальных граждан, т.е. 35% на разницу.

Приведенный выше пример подразумевает упрощенный вариант начисления процентов по вкладу, когда доход начисляется в конце срока один раз.
Но есть депозиты, по условиям договора которых, проценты начисляются раз в месяц или раз в квартал.

В этом случае налоговый агент не ждет конца договора, а рассчитывает НДФЛ в бюджет вместе с процентом по вкладу, с той же периодичностью.
Тогда возможен уже более сложный вариант рассчета, поскольку начисленные проценты могут:

- капитализироваться, т.е. увеличивать сумму вклада, а значит, будет меняться и сумма налога,
- увеличить сумму вклада при капитализации настолько, что увеличится и процентная ставка по вкладу, если договор с банком предусматривал прогрессирующую процентную ставку.

 

Другими словами, если при открытии договора подразумевалась ставка вклада 13% годовых на 900 тыс. руб., то налог не начислялся.
После увеличения этой суммы до 1 млн. руб. начала действовать ставка вклада 13,5%, а значит, в новый период будет уже начисляться налог на сумму превышения ставки рефинансирования + 5%.

 

Порядок начисления и уплаты процентов ; Паевые инвестиционные фонды ; Общие фонды банковского управления ; Виды депозитов

 

 

© 2012